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企業財稅知識問答(1)

作者:xjsxsh   發布時間:2010-12-05 15:44:41   瀏覽次數:2243

腾讯分分彩基本玩法 www.ynwmhh.com.cn 問:企業取得的專項用途財政性資金有關企業所得稅如何處理?

根據財稅[2009]87號的通知,對企業在200811日至20101231日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業能夠提供資金撥付文件,且文件中規定該資金的專項用途。

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。如果企業將符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分,應重新計入取得該資金第六年的收入總額;重新計入收入總額的財政性資金發生的支出,允許在計算應納稅所得額時扣除。
   
分析:財稅[2009]87號文具體明確了收到的財政性資金作為不征稅收入的條件,即首先企業能夠提供資金撥付文件,且文件中規定了該資金的專項用途;其次,財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;最后,要求企業對該資金的取得及發生的支出應單獨進行核算。

問:企業安置殘疾人員就業后,有關企業所得稅有哪些優惠政策?

根據國務院第512號令、財稅【200970號文件的有關規定,企業支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除,并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。企業享受殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件:

(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議,并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

(三)定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

(四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分,如大于本年度應納稅所得額的,可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分,超過部分本年度和以后年度均不得扣除??魎鸕ノ徊皇視蒙鮮齬ぷ始蛹瓶鄢δ傷八枚畹陌旆?。(相關聯的稅費:社保金及殘疾人保障金)

問:企業向自然人借款的利息支出能否做稅前扣除?

一、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出,應根據稅法第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規定的條件,計算企業所得稅扣除額。

  二、企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出,根據(國稅函[2009]777號)的通知,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定,準予扣除。

(一)企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為;

(二)企業與個人之間簽訂了借款合同。

問:從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得稅有哪些優惠政策?

根據所得稅條例第87條有關規定,國家重點扶持的公共基礎設施項目是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅(三免三減半)。企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目,不享受該項企業所得稅優惠。

(以上內容由銀穗財務管理咨詢公司提供,如有不明之處,請撥打0991-382222213999178956聯系咨詢)







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